Податки, їх сутність і види - студопедія

Під податком розуміється обов'язковий платіж, що надходить державі у визначених законодавством розмірах та у встановлені терміни.

Особливість податку - його безоплатність. Він постає як безоплатне вилучення державою частини коштів підприємств, організацій і населення за заздалегідь встановленим нормативам і термінами. Ось чому податки стягуються примусово, проявляючи тим самим як би неекономічний характер.

Стягується податок за певною ставкою, що представляє собою частку неоподатковуваних коштів суб'єктів економіки. При цьому податок може бути грошовим і натуральним.

По об'єктах оподаткування податки поділяються:

- на податок на доходи (виручку, прибуток, заробітну плату, відсотки, дивіденди, ренту);

- податок на додану вартість продукції, робіт, послуг;

- податок на майно (підприємств і громадян);

- податок на певні види діяльності та угоди (наприклад, угоди з цінними паперами);

- податок за користування природним ресурсами.

Податки можуть встановлюватися на різних рівнях державної влади: федеральному, регіональному, місцевому. Це означає, що вони надходять до відповідних бюджетів.

Непрямий податок представляє приховане вилучення доходу через його включення в ціни на товари, що продаються. До цього виду відносяться: податок на додану вартість, акцизи, мита, податку на покупки і продажу. Непрямий податок, таким чином, постає як ціноутворюючий фактор.

Недоліки прямих податків пов'язані з їх відкритістю. Платники добре бачать долю і величину вилучається у них доходу і, якщо сума значна, прагнуть його якось уникнути, в тому числі і шляхом приховування доходів.

Завдяки непрямим податкам ціни на товари з низькою собівартістю можна підтримувати на економічно раціональному рівні, в тому числі на рівні, що дозволяє обмежувати споживання далеко не нешкідливих товарів.

Так відбувається з цінами на спиртні напої, тютюнові вироби.

Такі непрямі податки, як митні збори, допомагають державі впливати на національних товаровиробників, захищаючи їх від іноземних конкурентів і заохочуючи їх вихід на світовий ринок.

Головний недолік непрямих податків полягає в тому, що вони посилюють нерівномірність розподілу податкового тягаря серед населення. Очевидно, що для багатої частини населення підвищення ціни через включення в неї непрямого податку не настільки відчутно, як для бідної частини. У зв'язку з цим нерідко товари для бідних звільняються від оподаткування, і навпаки, товари для багатих обкладаються підвищеними податками.

Інший недолік непрямих податків полягає в їх інфляційному характері.

Звернення до форм податків вказує на важливість такої організації збору податків, щоб посилювалися їх гідності, а недоліки нейтралізувалися або послаблялися. Для цього дуже важливо дотримання основних принципів оподаткування.

Перші п'ять (найбільш фундаментальні принципи) свого часу виділив А. Сміт.

1. Принцип справедливості оподаткування. Суть принципу полягає в забезпеченні рівномірного накладення податкового тягаря на всіх платників. Правда, історія свідчить про відносність поняття «справедливість». Так, А. Сміт застав феодальний подушний податок, згідно з яким кожна людина повинна була платити подушний податок, який для всіх був однаковий. Таблиця 5.2 показує, що для бідної людини такий податок може представляти тяжкий тягар, а для багатого - він зовсім не відчутний.

Таблиця 2 - Вплив різних типів податків на різні доходи

Потім подушний податок був замінений прибутковим податком за єдиною ставкою, тобто в одній і тій же пропорції до доходу. Та ж таблиця показує, що такий податок, безумовно, більш справедливий, тому що абсолютна величина податку виявляється невеликий у бідняка і досить значною у багатія. Але очевидно, що для бідняка вилучається у нього в вигляді податку сума здається зовсім не маленькою. Ось чому більш справедливим вважається прогресивний податок, який передбачає зростаючу в певній прогресії податкову ставку на високі та надвисокі доходи. Тут можливо звільнення від податку невеликих доходів і підвищений оподаткування великих доходів, як це показано в таблиці. У современнойУкаіни клас багатих людей прогресивний податок вважав несправедливим і домігся встановлення єдиного прибуткового податку в 13%.

2. Принцип сталості податків. Даний принцип вимагає того, щоб число податків, їх ставки не змінювалися часто, щоб платник задовго вперед знав, що і скільки йому доведеться платити державі. Тоді він може планувати свою діяльність і здійснювати її більш впевнено і успішно. Висування цього принципу А.Смитом було реакцією на феодальне оподаткування, яке характеризувалося тим, що збір податків віддавався на відкуп спеціальним збирачам, які передавали государю певну суму з зібраних податків. Для того щоб у них самих залишалася сума побільше, збирачі іноді абсолютно несподівано для платників міняли розміри податків, вводили якісь нові податки, що викликало крайнє невдоволення, особливо у буржуазії.

3. Простота податкової системи, її зручність для платників. Складна система нерідко створює у платників враження, що їх обманюють при вилученні податків, беруть зайве. Тому вони прагнуть по можливості свої доходи приховувати. Ось чому необхідно, щоб податкова система була простою і зрозумілою.

Крім того, потрібно, щоб платник не витрачав час на сплату податків (для цього, наприклад, бухгалтерія підприємств при визначенні видається на руки заробітної плати відразу ж вичетает з неї прибутковий податок). Для платника також зручно, коли податки беруть не раз на рік, а щомісяця - розмір податку здається не таким значним.

В сучасних умовах принцип економічності розглядається більш широко. Він передбачає економічну ефективність оподаткування. Практика показала, що обсяг податкових надходжень залежить і від ставки податків. Надмірно висока ставка може обернутися меншим обсягом надходжень, ніж невисока ставка. Залежність обсягу податкових надходжень від рівня податкової ставки ілюструється за допомогою кривої Лаффера. (Рис.2)

Крива добре показує, що ставка податку не повинна перевищувати 50%, так як подальше її підвищення спричиняє зниження податкових надходжень. Останні можуть опуститися до нуля, якщо встановити 100% -у ставку. Ця тенденція обумовлена ​​тим, що у платників зникає стимул мати високі доходи, так як все одно більшу частину їх доведеться віддати. Крім того, одержувані доходи платники починають приховувати. Найбільш вигідна величина податкової ставки залежить від конкретних умов в тій чи іншій країні. Вона може бути досить високою у воєнний час. Якщо в країні процвітає казнокрадство, податки йдуть на будівництво розкішних дач державних чиновників, то навіть не дуже висока ставка викликає обурення платників.

Мал. 2 - Крива Лаффера

5. Крива Лафера виводить ще на один принцип, який висунув ще А. Сміт - це принцип необтяжені податків. Розмір податку повинен бути таким, щоб він не дуже обтяжував платників і вони могли його сплатити без особливого збитку для свого добробуту.

До запропонованих А. Смітом принципам оподаткування можна також додати принципи обов'язковості і загальності оподаткування, зміст яких ясний з їх назви. Оскільки податок постає як обов'язковий платіж, то його повинні платити всі, кому належить. Для цього в Україні створено спеціальні органи у вигляді податкових інспекцій та податкових поліцій, які стежать за сплатою податків, виявляють і карають неплатників.

На закінчення відзначимо ще один принцип - системність оподаткування. Суть його полягає в тому, що сукупність всіх видів податків, їх ставки, способи вилучення, податкове законодавство і податкові органи утворюють податкову систему країни і ця система повинна бути несуперечливої, всі її елементи повинні бути взаємопов'язані і взаємодоповнювати один одного. В цьому випадку податки будуть органічно вписуватися в національну економіку, посилюючи її, забезпечуючи їй необхідний динамізм.