Платник податків і податковий агент поняття, права, обов’язки, відповідальність

Платник податків - физ.лицо або організація. на яку законом покладено обов'язок сплачувати податки.

Налогопл-ки мають права:

-отримувати за місцем свого обліку від податкових органів безкоштовну інформацію (в тому числі в пісьм.форме) про діючі податки і збори,

-використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законод-вом про податки і збори;

-одержувати відстрочення, розстрочку, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит;

-представляти свої інтереси в податкових правовідносинах особисто або через свого -представник;

-представляти податковим органам і їх посадовим особам пояснення щодо обчислення та сплати податків, а також за актами проведених податкових перевірок;

-бути присутнім при проведенні виїзної налог.проверкі;

повідомлення та вимоги про сплату податків;

-вимагати від должн.ліц податкових органів дотримання законод-ва про податки і збори при здійсненні ними дій щодо платників податків;

-не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів,

-оскаржувати в установленому порядку акти податкових органів, інших уповноважених органів і дії (бездіяльність) їх должн.ліц;

-вимагати дотримання налог.тайни;

-сплачувати законно встановлені податки;

встати на облік в податкових органах, якщо такий обов'язок передбачений НК;

-вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законод-вом про податки і збори.

Невиконання або неналежне виконання обов'язків щодо забезпечення прав платників податків (платників зборів) тягне за собою відповідальність, передбачену федер.законамі.

Податковий агент - в українському податковому законодавстві особа, на яку покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню податків до бюджету.

Податкові агенти мають ті ж права, що і платники податків, якщо інше не передбачено налог.законод-вом.

Податкові агенти виконують свої обов'язки по підрахунку, утримання та перерахування податку незалежно від того, чи є вони самі налогопл-ками, що сплачується. Крім того, податкові агенти зобов'язані:

- правильно і своєчасно обчислювати, утримувати, перераховувати до бюджетів соотв-щие податки;

- письмово повідомляти в податковий орган про неможливість утримати податок;

- вести облік нарахованих і виплачених доходів, нарахованих, утриманих і перерахованих до бюджету податків окремо по кожному платнику податків;

- подавати до податкового органу документи, необхідні для здійснення контролю за обчисленням, утриманням і перерахуванням податків;

- протягом чотирьох років зберігати необхідні документи.

За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків податковий агент несе відповідальність відповідно до законод-вом РФ.

Податкові органи: поняття, права, обов'язки.

Ст.1. Податкові органи України - єдина система контролю за соблюденіемзаконод-ва про податки і збори, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до бюдж.сістему Україна податків і зборів, а у випадках, передбачених законод-вом РФ, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення в бюдж.сістему Україна інших обов'язкових платежів, встановлених законод-вом РФ, а також контролю і нагляду за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції та за дотриманням валют ного законодавства України в межах компетенції податкових органів.

Податкові органи України - Мін.РФ з податків і зборів та його підрозділи в РФ. Податкові органи утворюють єдину систему контролю за дотриманням податкового законодавства РФ, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків та інших обов'язкових платежів, встановлених українським законод-вом, а також контролю за дотриманням валютного законодавства Укаїни, здійснюваного в межах компетенції податкових органів.

Податкові органи мають право:

1) вимагати від платника-ка або налог.агента документи за формами, встановленими державними органами та органами м.с.у. службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, а також пояснення і документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків;

2) проводити податкові перевірки в порядку, устан.НК;

3) проводити виїмку документів при проведенні податкових перевірок у платника податків або податкового агента, свідчать про вчинення податкових правопорушень, у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;

4) викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків або у зв'язку з налог.проверкой, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;

5) припиняти операції по рахунках платників податків, платників зборів і податкових агентів в банках і накладати арешт на майно платників податків, платників зборів і податкових агентів в порядку, предусм.НК;

Податкові органи зобов'язані:

1) дотримуватися законод-во про податки і збори;

2) здійснювати контроль за дотриманням законод-ва про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;

3) вести в установленому порядку облік організацій і фіз.осіб;

4) безкоштовно інформувати (в тому числі в письмовій формі) платників податків про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків та зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів і їх посадових осіб, а також надавати форми податок.звітність і роз'яснювати порядок їх заповнення;

5) здійснювати повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнутих сум податків, пені та штрафів в порядку, передбаченому НК;

6) дотримуватися податкову таємницю.

Зобов-сті должн.ліц податкових органів

Должн.ліца податкових органів зобов'язані:

1) діяти в суворій відповідності з НК Україна і іншими федер.законамі;

2) реалізовувати в межах своєї компетенції права і обов'язки податкових органів;

3) коректно і уважно ставитися до платників податків, їх представникам та іншим учасникам відносин, регульованих законод-вом про податки і збори, не принижувати їх честь і гідність

Податковий контроль: поняття, форми проведення та їх характеристика. Податковий облік як форма податкового контролю.

У широкому сенсі податковий контроль - це контроль гос-ва за дотриманням налог.законод-ва всіма учасниками налог.правоотношеній на всіх етапах податкового процесу - від встановлення податків і зборів аж до припинення налог.обязанності.

У вузькому сенсі податковим контролем визнається діяльність уповноважених органів з контролю за дотриманням налогопл-ками, податковими агентами і платниками зборів законод-ва про податки і збори в порядку, встановленому НК РФ

П. 1 ст. 82 НК Україна встановлено перелік форм податкового контролю (проводиться должн.ліцамі податкових органів в межах своєї компетенції за допомогою):

1. податкові перевірки;

2. отримання пояснень налогопл-ков, податкових агентів і платників збору;

3. перевірки даних обліку і звітності;

4. огляд приміщень і територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку);

5. інші форми, передбачені НК РФ.

Податкові органи проводять такі відиналогових проверокналогопл-ков. платників зборів та податкових агентів:

1) камеральні налог.проверкі;

2) виїзні налог.проверкі.

Метою камеральної та виїзної податкових перевірок є контроль за дотриманням налогопл-ком, платником зборів або податковим агентом законод-ва про податки і збори.

Облік платників податків є найважливішою умовою проведення налог.контроля. Облік налогопл-ков - реєстрація платника-ков в налог.органах з метою збору відомостей, необхідних для здійснення налог.контроля. Все налогопл-ки підлягають включенню до Єдиного Держ.реєстрі налогопл-ков (ЕГРН).

постановці на облік підлягають:

1) організації, що мають статус юр.лица, і індівід.предпр-ли - в зв'язку з їх держ.реєстрацію;

2) організації, які мають відокремлені підрозділи;

3) физ.лица, які не є індівід.предпр-лями, - при наявності йдуть-в, з якими НК Україна пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку;

4) налогопл-ки, які мають у власності-сти (господарському віданні, оперативному управлінні) нерухоме майно та (або) трансп.средства.