ПДФО як повернути переплату - аудитор Київ
ПДФО: як повернути переплату
Податкові інспектори дотримуються думки, що організація не може зарахувати суму переплати в рахунок майбутніх платежів з податку на доходи фіз. осіб.
Аргументація цього наступна. Податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого й утриманого податку не пізніше дня фізичного отримання в банку готівки на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з банківських рахунків податкових агентів на рахунку платника податків або за його бажанням на рахунки інших осіб в банках. Також в Податковому кодексі зазначено, що виплата податку за рахунок коштів податкових агентів не дозволяється. Може бути передбачений тільки повернення платнику податків надміру утриманої податкової суми.
У конкретно цьому випадку зайва перекладена в бюджет сума не є ПДФО, і її перерахування зроблено неправомірно. Існування цієї переплати не звільняє податкового агента від обов'язків по перерахуванню до бюджету податкових сум, фактично утриманих з доходів фізосіб, що виплачуються в більш пролонговані терміни.
Варто зауважити, що висновок податківців є вірним. Справа в тому, що податковий агент зобов'язаний заплатити в бюджет ПДФО, попередньо утримавши його з доходів фізособи. У даній ситуації, коли перекладена в бюджет сума вище величини утриманого з доходів працівників ПДФО, розмір перевищення сплачено за рахунок коштів податкового агента. До фізособам, з яких податковий агент утримує податок на доходи, ця сума не має ніякого відношення.
Переплату можна врахувати і в рахунок майбутніх платежів, оскільки законом передбачено залік податковим агентом в рахунок майбутніх платежів тільки надміру утриманих з доходів фізичних осіб сум ПДФО. А в обумовленому випадку з доходів фізосіб не було зайвого утримання податку. Крім цього, для здійснення такого заліку потрібна письмова заява співробітника про зайве утриманні. Але подібна заява співробітник надати не може.
Як бути в цьому випадку? Податкова інспекція вважає, що агенту потрібно звернутися до інспекції із заявою про повернення на розрахунковий рахунок організації суми, яка не є ПДФО і помилково перекладеної в бюджет. І це, по суті, єдино реальний вихід з ситуації, що склалася. У заліку вийшла суми в рахунок майбутніх платежів, податкова, швидше за все, відмовить. За всіма канонами, дана сума переплатою по ПДФО не є. І тому що вона перерахована на рахунок федерального податку, податковим платежем вона раптом не стане. А заліку в рахунок майбутніх платежів з податків, погашення недоїмки, заборгованості по пені і штрафів підлягають тільки надміру сплачені податкові суми.
Post navigation
Бугалтерські послуги
Юридичні послуги
Будьте в курсі!
Статті з актуальних питань податкового обліку. Пояснимо просто і доступно
нові записи
Хочете поговорити з нашим експертом?
Залиште контакти і ми з вами зв'яжемося