Обов’язкові елементи закону про податок

Основні елементи оподаткування. До основних (обов'язкових) елементів податку відносяться:

а) суб'єкт оподаткування (платник податків) - особа, на яке відповідно до ст. 19 НК покладено обов'язок сплачувати податки (або збори). Згідно з українським законодавством суб'єктами оподаткування є організації і фізичні особи. Податок може бути сплачений безпосередньо самим платником податків або утриманий у джерела виплати доходу;

б) об'єкт оподаткування - це дія, подія, стан, який обумовлює обов'язок суб'єкта заплатити податок (наприклад, вчинення обороту з реалізації товару, володіння майном, здійснення угоди купівлі-продажу, вступ в спадок, отримання доходу і ін.);

в) податкова база. Вона являє собою кількісне вираження предмета оподаткування і є основою для обчислення суми податку (податкового окладу), так як саме до неї застосовується ставка податку.

У ст. 53 НК дається визначення податкової бази: вона являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Відповідно різняться податкові бази з вартісними показниками (сума доходу); з об'ємно-вартісними показниками (обсяг реалізованих послуг); з фізичними показниками (обсяг видобутої сировини);

г) податковий період - термін, протягом якого формується податкова база і остаточно визначається розмір податкового зобов'язання;

д) податкова ставка - розмір податку на одиницю оподаткування. Ставки податку слід класифікувати з урахуванням різних факторів.

е) порядок обчислення податку. Існують дві системи обчислення податку: некумулятивною (обкладення податкової бази передбачається частинами) і кумулятивна (обчислення податку проводиться наростаючим підсумком з початку періоду);

ж) порядок сплати податку, тобто спосіб внесення суми податку до відповідного бюджету (позабюджетний фонд). Він передбачає вирішення таких питань:

напрямок платежу (в бюджет або позабюджетний фонд);

засоби сплати податку (в рублях, валюті);

механізм платежу (в безготівковому або готівковому порядку, в касу збирача податку та ін.);

особливості контролю сплати податку.

з) терміни сплати податків і зборів. Згідно ст. 57 НК вони встановлюються стосовно до кожного податку і збору. Терміни сплати визначаються календарною датою або закінченням періоду часу, який обчислюється роками, кварталами, місяцями, тижнями і днями, а також вказівкою на подію, яка повинна настати або відбутися, або дія, яка повинна була вчинена.