Нарахування та оплата добових у 2018 році

У цій статті містяться такі моменти, пов'язані з виплатою добових відрядженому працівникові:

Добові в типовій (багатоденної) відрядженні

витрати на проїзд (авіа, ж / д і т.п. транспорт);
витрати на проживання (витрати на готель, хостел, гостьовий будинок і т.п.);
витрати на різні потреби, які виникли в зв'язку з перебуванням співробітника не вдома, тобто поза постійним місцем проживання (на харчування, на відпочинок і т.п.)

Витрати на інші потреби і називаються «добові».

Питання, що таке добові в українському законодавстві освітлений недостатньо чітко.

Згідно з Трудовим кодексом України добові - це будь-які виникають у працівника витрати, пов'язані з тим, що він змушений перебувати поза місцем свого постійного перебування. Більш докладного роз'яснення немає.

Останній момент - «проживати не вдома» - і пов'язані з ним нюанси, що роблять істотний вплив на співробітника, якого фірма відправила у відрядження, розглянуті в Трудовому кодексі (ст. 168). Працівник, який виконує певну роботу за дорученням фірми і з цієї причини змушений знаходиться в чужому житловому приміщенні (знімати його, орендувати, оплачувати готельний номер) і не має можливості повернутися в своє власне житло, має право на компенсацію. Організація, яка відправила його у відрядження, чиє доручення він виконує, зобов'язана забезпечити йому не тільки прийнятні умови праці, але також і відпочинку. У тому числі вона повинна задовольнити і його побутові потреби (в тому числі і в харчуванні).

Добові в нетиповою (одноденної) відрядженні

До будь-якої відрядженні незалежно від того, є вона одноденної або багатоденної, застосовуються одні і ті ж правила: працівникові повинна виплачуватися середня заробітна плата, він повинен отримати компенсацію всіх витрат, пов'язаних з його поїздкою, а також будь-яких інших витрат, зроблених з відома і дозволу роботодавця. А ось добові в цій ситуації є винятком - їх виплата працівникові в разі від'їзду його у службових справах мене, ніж на одну добу, не покладається.

Ця ситуація обговорюється в Положенні про відрядження (пункт 11). Відповідно до цього Положення більшість роботодавців воліє не виплачувати добові, якщо працівник виїжджає у службових справах менш ніж на 24 години і не ночує там, куди він виїжджає, а повертається для цього додому.

700 руб. за виїзди поУкаіни;
2500 руб. за виїзди за пределиУкаіни.

Добові в межах норм і ПДФО

при відрядженнях поУкаіни фірма, яка не нараховуючи ПДФО, має право платити по 700 руб. в день;
при знаходженні працівника за кордоном сума, що не обкладається ПДФО, набагато вище. Вона становить-2500 руб. в день. Адже витрати на харчування та інші побутові витрати за пределаміУкаіни набагато вище, ніж в межах її кордонів.

Ніяких документів про види витрат і витрачених на них сум, вироблених в межах визначених законодавством грошових показників, не потрібно. А ось для звільнення працівника від оподаткування в разі виплати йому добових в сумах, більших, ніж норми, встановлені законодавством РФ, підтвердження зроблених витрат є обов'язковим.

Наднормативні добові і ПДФО

Видача добових понад визначені законодавством нормативів, які відповідно до Податкового Кодексу України складають 700 руб. при поїздках в межах країни і 2500 руб. при роботі за кордоном, оподатковуються ПДФО. Але утримувати цей податок в момент видачі коштів організація не має права. Адже невідомо в якому обсязі будуть використані гроші, отримані працівником. Витрати його можуть виявитися як менше (якщо працівник економив або повернувся з поїздки раніше запланованого терміну), так і більше (наприклад, в разі виникнення необхідності витратити додаткові гроші на якісь потреби організації або якщо йому доведеться затриматися в поїздці).

Оскільки гроші, що видаються співробітнику, до їх витрати і надання даних про це в авансовому звіті не є отриманої їм економічною вигодою, то і нарахування ПДФО на них в момент виплати неправомірно.

Тому послідовність дій у разі нарахування ПДФО, пов'язаного з виплатою добових, повинна бути наступною:

отримання авансового звіту від працівника, який повернувся з відрядження, і підрахунок точної суми доходу, що підлягає оподаткуванню;
нарахування ПДФО;
утримання ПДФО, розрахованого від суми, виданої працівникові в якості додаткового доходу.

Такий порядок нарахування та утримання ПДФО ґрунтується на статті 226 НК РФ.

Добові і страхові внески

Підрахунок добових, що не перевищують нормативи (700 руб. В день вУкаіни і 2500 руб. В день за кордоном) - це та ситуація, коли добові не обкладаються страховими внесками. При цьому, щоб не виникло проблем з податковою, Пенсійним фондом і ФСС, фірмі необхідно прописати правила їх нарахування в будь-якому внутрішньому нормативному документі компанії (наприклад, в колективному трудовому договорі).

Що стосується добових, що перевищують норматив, то на них страхові внески нараховуються. Однак однозначним це твердження є тільки по відношенню до звичайних відряджень, які тривають більше 24 годин. А ось з приводу одноденних відряджень існує дві протилежні думки:

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.