Ліміт залишку каси питання 90

Версія для друку

Щорічно, на початку року, підприємству необхідно переглянути і погодити зі своїм обслуговуючим банком ліміт залишку каси, який може залишатися в розпорядженні підприємства. При цьому, знаючи специфіку своєї діяльності, підприємству потрібно врахувати безліч чинників:

обсяг готівково-грошового обороту;

порядок і терміни здачі готівки в банк;

наявність відокремлених підрозділів;

готовність обслуговуючого банку приймати грошові кошти ввечері або у вихідні дні;

У цій статті ви знайдете відповіді на основні питання, що виникають у підприємства при встановленні ліміту залишку готівки. Ми розглянемо також порядок складання розрахунку бажаного ліміту залишку каси, який надається для розгляду в обслуговуючий банк.

Навіщо потрібен ліміт залишку каси

Почнемо з того, що, якщо організація (підприємство, установа (незалежно від їх організаційно-правової форми)) не має ліміту залишку каси, встановленого банком, вона зобов'язана здавати всю інформацію, що надійшла готівку в банк в день надходження або на наступний день. В організації, що не надала ні в один обслуговуючий її банк розрахунок на встановлення ліміту, ліміт вважається нульовим, а значить, і вся готівка, не здана в банк, є понадлімітної. Виняток становлять гроші для видачі зарплати, допомог і стипендій, які дозволено зберігати протягом трьох робочих днів (включаючи день отримання грошей в банку). Щоб уникнути появи понадлімітної готівки в касі, організація може звернутися до обслуговуючого її установі банку з проханням встановити ліміт залишку готівки, в межах якого вона зможе зберігати готівку в касі.

Перелік організацій, які зобов'язані дотримуватися ліміт залишку каси, включає в себе всі підприємства, організації та установи (незалежно від їх організаційно-правової форми), які мають касу і ведуть готівково-грошові розрахунки. При цьому чинне законодавство не зобов'язує до цього індивідуальних підприємців. Порядок встановлення ліміту

Для встановлення ліміту залишку каси підприємство представляє в банк, який здійснює його розрахунково-касове обслуговування, розрахунок за формою N 0408020 «Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходить до його каси» (далі - Розрахунок) . Якщо підприємство має кілька розрахункових рахунків в різних банках, він повинен звернути увагу з Розрахунком в один з них за своїм вибором. Після встановлення ліміту в одному банку підприємство зобов'язане повідомити про це інші установи банків, в яких воно має рахунки.

Розрахунок надається в банк в двох примірниках. У кожному з них банк вказує встановлену суму ліміту і цілі, на які організації дозволяється витрачати готівку з виручки, що надходить в касу. Один примірник Розрахунку повертається підприємству і є підтвердженням ліміту залишку каси, встановленого банком.

Перейдемо до заповнення.

На початку Розрахунку зазначають назву і номер рахунку організації, а також найменування обслуговуючого банку.

Для розрахунку показників використовують суму готівкової виручки за останні три місяці. Незважаючи на те що в Розрахунку використовується поняття «виручка», в рядку «Готівково-грошова виручка за останні 3 місяці» зазвичай враховуються всі готівкові надходження в касу, тобто поряд з виручкою від діяльності показуються також позики, цільові надходження та інші засоби. Це пов'язано з тим, що при перевірці ліміту залишку каси банк бере до уваги всю готівку, що надійшла в касу.

Суму виручки за три останніх місяці ділять на кількість робочих днів у цьому періоді і визначають тим самим середньоденну виручку. Поділивши виручку трьох останніх місяців на кількість робочих годин на даний час, визначається среднечасовая виручка.

Середньоденний витрата розраховується діленням витрат за три місяці на кількість робочих днів у цьому періоді. Якщо підприємство не вело діяльності до моменту подання Розрахунку, то в цьому випадку вказується очікувана або планована сума виручки і витрат.

Приклад заповнення Розрахунку

Розглянемо порядок заповнення Розрахунку на конкретному прикладі.

Виручка за останні три місяці склала 1 900 000 руб.

Кількість робочих днів за три місяці - 65 днів.

Кількість робочих годин за три місяці - 520 годин.

Середньоденна виручка складе 29 230 руб. (1 900 000 руб. 65 днів).

Середньогодинна виручка - 3654 руб. (1 900 000 руб. 520 годин).

З каси за останні три місяці готівкою було видано на господарські потреби всього 110 000 руб. в тому числі:

на відрядження - 50 000 руб .;

на загальногосподарські витрати - 60 000 руб.

Середньоденний витрата готівки складе - 1 692 руб. (110 000 руб. 65 днів).

Округлення проводиться в одному випадку до цілих чисел, в іншому випадку до десятих. Точний порядок округлення не вказано в нормативних документах, тому його краще узгодити з обслуговуючим банком.

Таким чином, оскільки організація припиняє роботу пізніше, ніж банк, і не має можливості здавати понадлімітну виручку щодня, банк встановив розмір ліміту в межах середньоденної виручки готівкою.

Протягом року діяльність організації може змінитися: наприклад, істотно зросте готівкова виручка. У такій ситуації для зміни встановленого раніше ліміту залишку каси організація має право надати в банк Розрахунок за формою N 0408020 з Коригувальний даними.

При наявності відокремлених підрозділів

Для організації, що має підрозділи, які здійснюють готівкові розрахунки, але при цьому не виділені на самостійний баланс і не мають рахунків в банках, встановлюється єдиний ліміт, що враховує доходи підрозділів. При цьому єдиний ліміт розподіляється між підрозділами і головною організацією на підставі наказу керівника. При наявності у організації відокремлених підрозділів з окремим балансом і рахунком в банку ліміт встановлюється кожному такому підрозділу банком, в якому цей підрозділ має рахунок.

Один раз в два роки банки проводять перевірку організацій на предмет дотримання ними ліміту залишку каси, ведення касових операцій та роботи з готівкою. Слід зазначити, що найбільш поширеною помилкою касира є занесення в касову книгу операцій відразу за кілька днів і висновок таким чином залишку каси не на кожен день.

07.09.04 7000 2500 6500

08.09.04 3000 4000 5500

Відповідальність за порушення ліміту

У заключеніe хочу звернути вашу увагу на те, що накопичення організаціями в касі готівки понад встановлених лімітів тягне за собою накладення на посадових осіб штрафу в розмірі від сорока до п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а на юридичних осіб - від чотирьохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян . Покарати організацію за дане порушення податкові органи можуть тільки у тому випадку, якщо воно виявлено в результаті банківської перевірки. При цьому податковий орган, підозрюючи організацію в порушенні, може направити в банк довідку для перевірки дотримання вимог розрахунково-касової дисципліни.

Постанова про притягнення до відповідальності, винесене податковим органом на підставі протоколу про адміністративне порушення, можна оскаржити в суді або у вищестоящому податковому органі протягом десяти днів з моменту отримання його копії.

Термін давності по даному правопорушенню закінчується через два місяці з дня перевищення ліміту залишку каси. Бажаючи збільшити цей термін, податкові органи відраховують його з дня виявлення порушення. Однак арбітражні суди, посилаючись на те, що податкові органи пропускають термін, передбачений ст. 4.5 КоАП України для притягнення правопорушника до адміністративної відповідальності, часто стають на бік платника податків.

ЛІМІТ ЗАЛИШКУ ГРОШЕЙ У КАСІ ПІДПРИЄМСТВА:

ОФОРМЛЕННЯ, ДОТРИМАННЯ, ШТРАФНІ САНКЦІЇ

У всіх інших випадках відповідно до п.6 Порядку та п.2.6 Положення підприємства зобов'язані здавати в банк всю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі в порядку і строки, узгоджені з обслуговуючими банками.

Готівкові гроші можуть бути здані:

- в денні і вечірні каси банків;

- інкасаторам і в об'єднані каси при підприємствах для подальшої здачі в банк;

- підприємствам зв'язку для перерахування на рахунки в банках на основі укладених договорів.

Варто відзначити, що згідно з п.7 Порядку підприємства, що мають постійну грошову виручку, за погодженням з обслуговуючими їх банками можуть витрачати її на:

- закупівлю сільськогосподарської продукції;

- скупку тари і речей у населення;

- інші цілі, встановлені чинним законодавством або договором з банком.

Підприємства не мають права накопичувати в касах готівку понад встановлені ліміти для здійснення майбутніх витрат, у тому числі на оплату праці.

На підставі п.2.5 Положення ліміт залишку готівки в касі встановлюється установами банків щороку всім підприємствам, незалежно від організаційно-правової форми та сфери діяльності, які мають касу і здійснюють готівково-грошові розрахунки.

Існує ряд особливостей оформлення ліміту залишку грошей в касі підприємства:

1. По підприємству, до складу якого входять підрозділи, що не мають самостійного балансу і рахунків в установах банків, встановлюється єдиний ліміт залишку каси з урахуванням цих структурних підрозділів. Ліміт залишку каси структурним підрозділам доводиться наказом керівника підприємства (п.2.5 Положення).

2. За представництвам, філіям та іншим відокремленим підрозділам підприємства, розташованим поза місцем його знаходження, що становлять окремий баланс і мають рахунки в установах банків, ліміт залишку готівки в касі встановлюється обслуговуючими установами банків за місцем відкриття відповідних рахунків структурних підрозділів (п.2.5 Положення ).

3. При наявності у підприємства декількох рахунків у різних установах банків підприємство за своїм розсудом, звертається в одне з обслуговуючих установ банків з розрахунком на встановлення ліміту залишку готівки в касі. Після встановлення ліміту залишку каси в одному з установ банку підприємство направляє повідомлення про певний йому ліміті залишку каси в інші установи банків, в яких відкриті йому відповідні рахунки. При перевірці даного підприємства установи банків керуються цим лімітом залишку готівки в касі (п.2.5 Положення).

- установами ЦБ РФ;

- уповноваженими кредитними організаціями органами федерального казначейства Укаїни з урахуванням зазначених розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету.

Розрахунок на встановлення ліміту залишку каси в цьому випадку є органами федерального казначейства з урахуванням розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, які відкрили особові рахунки в органах федерального казначейства в установленому порядку.

На підставі п.2.5 Положення по підприємству, яке не подала розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі в жодне з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана підприємством в установи банків готівка - понадлімітної. У цьому випадку будь-які залишки грошових коштів в касі є перевищенням ліміту залишку грошей в касі підприємства, тобто порушенням законодавства.

Розмір ліміту залишку каси визначається виходячи з обсягів готівково-грошового обороту підприємств з урахуванням особливостей режиму його діяльності, порядку і термінів здачі готівкових коштів до установ банків, забезпечення схоронності і скорочення зустрічних перевезень грошових коштів.

Відповідно до п.2.5 Положення ліміт залишку каси встановлюється:

- для підприємств, що мають грошову виручку і здають готівку грошові кошти в установи банків або підприємства ГоскомсвязіУкаіни щодня в кінці робочого дня, - в розмірах, необхідних для забезпечення нормальної роботи підприємств з ранку наступного дня. Ця методика на практиці використовується підприємствами торгівлі, які мають великий щоденний оборот;

- для підприємств, що мають грошову виручку і здають готівку грошові кошти в установи банків або підприємства ГоскомсвязіУкаіни на наступний день, - в межах середньоденної виручки готівкою. Такий спосіб розрахунку ліміту залишків грошей в касі найчастіше використовується підприємствами громадського харчування;

- для підприємств, що мають грошову виручку і здають готівку грошові кошти в установи банків або підприємства ГоскомсвязіУкаіни не щоденною, - в залежності від встановлених термінів здачі і суми грошової виручки;

Згідно п.2.5 Положення щодо встановлення ліміту залишку готівки в касі підприємство подає до установи банку, що здійснює його розрахунково-касове обслуговування, розрахунок за формою N 0408020 "Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходить в його касу "(далі по тексту - Розрахунок).

Керівник установи банку _______________________ (П.І.Б.)

Розглянемо розрахунок ліміту залишку грошей в касі підприємства на конкретному прикладі.

Приклад. Торговий центр "Омега" реалізує продукти харчування і працює цілодобово без вихідних. Готівкова виручка підприємства становить 48 230 000 руб. за останні три місяці. Виплачено готівкою за останні три місяці 38 200 000 руб. в тому числі:

- на зарплату співробітникам - 21 456 000 руб .;

- постачальникам продуктів харчування - 14 500 000 руб .;

- на інші потреби - 2 244 000 руб.

В останніх трьох місяцях 91 день.

Розрахунок ліміту залишку грошей в касі. Розрахуємо середньоденну виручку, яка дорівнює 530 000 руб. = 48 230 000 руб. / 91 день. Середньогодинна виручка становить 22 083,33 руб. = 530 000 руб. / 24 години. Середньоденний витрата - 184 000 руб. = (38 200 000 руб. - 21 456 000 руб.) / 91 день.

Таким чином, ліміт залишку грошей в касі складе 346 000 руб. = 530 000 руб. - 184 000 руб.

Встановлені установою банку ліміти залишку готівки в касі письмово повідомляються кожному підприємству. Форма цього повідомлення чинним законодавством не регламентована. З цією метою банк направляє підприємству окремий лист або копію Розрахунку, завірену підписом посадових осіб та печаткою банку.

Згідно п.2.5 Положення ліміт залишку каси може переглядатися протягом року в установленому порядку за обгрунтованою прохання підприємства (у разі зміни обсягів касових оборотів, умов здачі виручки та інші), а також відповідно до договору банківського рахунку. У цьому випадку новий ліміт залишку каси діє з дати зміни, зазначеної в новому Розрахунку.

Для здійснення перевірки вибираються відомості про проведені в періоді, що перевіряється операціях по надходженнях (зарахування) на рахунки підприємства в установі банку готівки і їх видач (списанню) з каси установи банку. Уточнюється сума встановленого ліміту залишку грошей в касі, наявність дозволу на витрачання грошової виручки з каси підприємства та його умови, узгоджений порядок і строки здавання виручки до установи банку.

Відповідно до п.5 Рекомендацій з цією метою розглядається дотримання встановленого установою банку ліміту залишку каси на кожен день періоду, що перевіряється. У довідці з перевірки проставляються дані про ліміт залишку каси, фактичні залишки готівки в касі підприємства в дні, коли було перевищено ліміт.

Визначається загальна сума перевищення ліміту залишку каси в періоді, що перевіряється, а також понадлімітна касова готівка (середня величина), розрахована виходячи із загальної суми і кількості днів перевищення ліміту залишку каси.

Нагадаємо, що згідно з ст.15.1 Кодексу Укаїни про адміністративні правопорушення порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій, що виразилося в накопиченні в касі готівки понад встановлених лімітів, тягне за собою накладення адміністративного штрафу:

- на посадових осіб в розмірі від 40 до 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 4000 до 5000 руб.);

- на юридичних осіб - від 400 до 500 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 40 000 до 50 000 руб.).

Підписано до друку