Яким чином відбувається зменшення податку при УСН

На які виплати можливо скоротити податок

Для тих суб'єктів, хто вирішив застосувати УСНО, існують 2 варіанти вибору об'єкта:

«Доходи мінус витрати» 15% - визначення податкової бази з урахуванням понесених витрат;
«Доходи» 6% - оподатковуваною базою є вся виручка без урахування вироблених витрат.

Безпосередньо зробити зменшення податку ССО ІП та організацій можливо тільки при варіанті «доходи». Для цього з уже розрахованої суми податку віднімаються деякі платежі, які мали місце за фактом в тому ж звітному періоді (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). це:

Суб'єкти на 15% УСНО фіксують свої витрати в КУДіР касовим методом. Страхові внески і оплата лікарняних листів враховані в цих витратах і не можуть вдруге відніматися з податку.

Як провести зменшення податку ССО на суму страхових внесків організаціям та ВП з працівниками

Роблячи розрахунок авансу або самого податку, потрібно пам'ятати про наступне:

враховуються тільки ті платежі страхових внесків, які фактично були проведені протягом звітного періоду;
віднімання може робитися тільки в розмірі нарахованих сум внесків, переплата не може бути врахована в даному випадку;
оплата заборгованості до фондів, що утворилася за минулі роки, може бути прийнята до скорочення податку;
застосувати цей спосіб можна, тільки використовуючи ті суми страхових виплат, які були нараховані під час діяльності спрощенки.

Таким чином, формула авансового платежу спрощенця включатиме зменшення податку за ССО на страхові внески і виглядати так:

Податок ССО = Дохід × Ставка - Оплата у позабюджетні фонди - Уже зроблені аванси за звітний проміжок часу

Законодавством передбачений ліміт суми, що підлягає вирахуванню. Для ТОВ на ССО та ВП з найманими співробітниками він становить 50%. Тобто зменшення податку ССО «доходи» ІП з працівниками в даному випадку можна зробити на вироблені внески, які не перевищують половину суми розрахованого податку для спрощенця.

Також потрібно звернути увагу на те, що віднімати можна тільки суми перерахувань, сплачені за тих співробітників, які були задіяні в видах діяльності, які перебувають на спецрежим. Якщо працівники виконують функції, пов'язані з різним системам оподаткування, то ведеться окремий облік витрат і доходів, включаючи страхові внески для зменшення податку ССО - доходи з працівниками.

Як скоротити податок за спрощеною системою «доходи» 6 відсотків без працівників

Зменшення податку ССО «доходи» ІП без працівників робить тільки з себе у фіксованій мінімальній сумі в повному обсязі за умови вже вироблених перерахувань страхових внесків:

В результаті до сплати може вийти нуль. Якщо сума, сплачена у позабюджетні фонди, перевищує авансовий платіж, то відшкодування або перенесення переплати для заліку в наступному році законом не передбачені.

Рекомендується фіксовані платежі до фондів проводити щоквартально, щоб вже протягом року враховувати цю суму і не переплачувати податок.

Дізнатися більше про ліміт сплати страхових внесків можна тут.

Як відображається податок до зменшення в декларації з ССО

Щоб були враховані витрати, дозволені законодавством для вирахування з податку, їх необхідно показати в декларації за спрощеною системою в спеціальному для цього розділі 2.1.1, в якому проводиться розрахунок при об'єкті «доходи».

У рядках 130-133 потрібно записати тільки суми розрахованих авансів наростаючим підсумком за рік.

Рядки 140-143 повинні включати фактично сплачені суми у позабюджетні фонди, оплати за лікарняними листками, які дозволені як допустимі витрати для вирахування з податку.

Якщо є наймані працівники, то рядки 140-143 не можуть бути більше половини відповідних рядків 130-133. Якщо працівників у ІП немає, то в разі, коли внески перевищують розрахований податок, дані цих рядків дорівнюють сумі збору до бюджету.

У розділі 2.1.2 вказується величина торгсбора, яка також призводить до зменшення податку ССО 6 відсотків (п. 8 ст.346.21 НК РФ) за умови, що особа перебуває на обліку як платник цього збору.

Чи можливо зменшення мінімального податку ССО на страхові внески

Якщо компанія або підприємець перебуває на спецрежим з оподаткуванням 15%, то спрощенець зобов'язаний фіксувати дані своєї комерційної діяльності в книзі доходів і витрат.

Якщо витрати виявляться значними і податок складе менше 1% від загальної суми доходу за весь звітний період, то сума податку повинна бути сплачена виходячи з правила мінімального податку - 1% від усієї виручки, навіть якщо результатом діяльності з'явилися збитки.

Податок при ССО обчислюється за результатами діяльності за рік. Для компаній та ВП з ССО за ставкою 15% розраховуються 2 платежу:

звичайний - по схемі вся виручка за вирахуванням зроблених витрат, помножена на ставку;
мінімальний - 1% від виручки.

Якщо звичайний податок виявився менше мінімального, то до оплати приймається мінімальний податок, з якого аж ніяк не віднімається сума здійснених виплат до фондів.

Однак слід знати, що:

різницю між звичайним і мінімальним податками можна буде включити до витрат за результатами наступних звітних років;
при фактичній оплаті мінімального платежу враховуються авансові внески до бюджету, зроблені протягом звітного року, переплата зараховується для оплати авансових платежів в наступному році.