Як визначити ставку земельного податку
Умови пільгового оподаткування
За загальним правилом ставки земельного податку визначаються органами місцевого самоврядування. Граничні їх значення встановлені Податковим кодексом РФ.
Так, по відношенню до земель сільгосппризначення ставка не може перевищувати 0,3 відсотка.
Правда, пільга діє тільки в тому випадку, якщо ділянка використовується для виробництва сільгосппродукції.
На думку чиновників, знижену ставку можна застосовувати, якщо одночасно дотримуються дві умови:
Якщо ділянка не використовується для сільгосппотреб, то застосовуватися має общеустановленная ставка - 1,5 відсотка.
Ознаки відсутності на ділянці сільгоспдіяльності
Якщо перераховані ознаки спостерігаються не на всій ділянці, а тільки на його частини, то все одно його цілком можуть визнати не використовуваним в сільгоспвиробництві.
Різні ставки до одній ділянці не застосовуються
А як бути, якщо частина земельної ділянки не використовується для сільгосппотреб? Чи можна розраховувати податок за зниженою ставкою щодо решти ділянки?
Виходить, що господарству вигідніше і безпечніше мати багато дрібних земельних ділянок. І якщо один з них повністю або частково випаде з сільськогосподарського обороту, до решти це не матиме відношення.
Відзначимо: то, що земля не використовується для цілей сільського господарства, може підтверджуватися вступили в силу постанов суду.
Так, наприклад, відповідальність передбачена нормами Кодексу України про адміністративні правопорушення за такі порушення:
- псування земель (ст. 8.6);
- непроведення рекультивації і обов'язкових заходів щодо поліпшення земель і охорони грунтів (ст. 8.7);
- використання ділянок не за цільовим призначенням, а також невиконання обов'язків щодо приведення їх у придатний стан (ст. 8.8).
І податківці можуть користуватися такою інформацією для перевірки правильності застосування ставки.
Земля здається в оренду
Якщо господарство передало ділянку в оренду, то у нього можуть виникнути проблеми з визначенням ставки земельного податку. Причому навіть у разі, коли орендарі займаються сільськогосподарським виробництвом. (Орендарі не платять земельний податок (п. 2 ст. 388 Податкового кодексу РФ)).
Контролюючі органи часто вважають, що організація повинна застосовувати ставку в розмірі 1,5 відсотка, тому що сама вона не використовує землю в сільгоспвиробництві. Аргументи такі: знижена ставка являє собою пільгу за ризик ведення сільгоспдіяльності. Орендна плата компенсує його, тому власник ділянки не має права на ставку 0,3 відсотка.
Крім того, у вичерпному переліку ознак невикористання землі для сільгоспвиробництва немає вказівки на передачу ділянки в оренду.