Як податковому агенту сплатити ПДФО до бюджету
Відповідальність за несвоєчасну сплату ПДФО
Податкова інспекція може стягнути з податкового агента штраф в розмірі 20 відсотків від суми ПДФО, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню до бюджету:
- якщо у встановлений термін податковий агент не утримав (в повному обсязі втримав) податок з грошових коштів, виплачених контрагенту;
- якщо у встановлений термін податковий агент не перерахував (в повному обсязі перерахував) до бюджету утриману суму податку.
Дорогі Новомосковсктелі! Наші статті розповідають про типові способи вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок носить унікальний характер.
Застосування штрафних санкцій не звільняє податкового агента від обов'язку перерахувати в бюджет утриману суму податку (п. 5 ст. 108 НК РФ). Більш того, податкова інспекція може стягнути ці суми в безспірному порядку (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).
Якщо неутримання (неповне утримання) і (або) неперерахування (неповне перерахування) податку до бюджету виявлені в результаті перевірки, організація (її співробітники) може бути не тільки до податкової, а й до адміністративної, а в деяких випадках до кримінальної відповідальності (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 КК РФ).
Оштрафувати податкового агента за статтею 122 Податкового кодексу України податкова інспекція не може. До відповідальності, яка передбачена цією статтею, можуть бути притягнуті лише платники податків. Саме на них покладено обов'язок по сплаті законно встановлених податків (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обов'язки податкових агентів полягають в тому, щоб правильно і своєчасно розрахувати суму податку, утримати її з доходів контрагента (платника податків) і перерахувати до бюджету (п. 3 ст. 24 НК РФ). За невиконання цих обов'язків вони можуть бути притягнуті до відповідальності за статтею 123 Податкового кодексу РФ. Інша кваліфікація порушень, допущених податковим агентом, неправомірна (ст. 106 НК РФ).
Куди перераховувати ПДФО
Утриманий ПДФО перерахуйте за реквізитами тієї податкової інспекції, в якій організація перебуває на обліку (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). При цьому для організацій, у яких є відокремлені підрозділи. діє особливий порядок сплати ПДФО.
Підприємці перераховують податок до інспекції за місцем свого проживання. Підприємці, які ведуть діяльність на ЕНВД або патентній системі оподаткування, перераховують податок до інспекції за місцем обліку в зв'язку з веденням такої діяльності. Про це сказано в абзацах 1 і 4 пункту 7 статті 226 Податкового кодексу РФ.
Приклад розрахунків з бюджетом по ПДФО в організації
Зазначені операції бухгалтер «Гермеса» відбив в обліку так.
Дебет 44 Кредит 70
- 300 000 руб. - нарахована зарплата співробітникам;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 39 000 руб. - утримано ПДФО з зарплати співробітників.
Дебет 50 Кредит 51
- 261 000 руб. - отримані гроші з банку на виплату зарплати;
Дебет 70 Кредит 50
- 261 000 руб. - виплачена зарплата співробітникам;
Ситуація: як підприємцю перерахувати ПДФО з доходів співробітників, зайнятих в діяльності на ЕНВД? Протягом місяця його наймані співробітники черзі працюють в різних муніципальних утвореннях.
Перераховуйте податок до бюджетів кожного муніципального освіти.
Сплата ПДФО відокремленими підрозділами
Для організацій, у яких є відокремлені підрозділи, діє особливий порядок сплати ПДФО.
Якщо співробітник працює в головному відділенні організації, а за сумісництвом - в її відокремлений підрозділ, суму ПДФО перераховуйте окремо:
- з доходів, отриманих в головному відділенні, до податкової інспекції за місцезнаходженням організації;
- з доходів, отриманих у відокремленому підрозділі, до податкової інспекції за місцезнаходженням цього підрозділу.
Приклад розрахунку і перерахування ПДФО з зарплати співробітника, який працював в різних відокремлених підрозділах організації
Головне відділення «Альфи» зареєстровано в ІФНСУкаіни № 43 по м Москві. ІПН організації - 7743123456, КПП - 774301001. ОКТМО для сплати податків - 45338000.
У Покрові підрозділ (підприємство «Альфа-1») зареєстровано в Міжрайонною ІФНСУкаіни № 11 по Смелаской області. За місцем реєстрації підрозділи «Альфі» присвоєно КПП 332101001. ОКТМО для сплати податків - 17646120. Підрозділ виділено на окремий баланс, має свій розрахунковий рахунок і повноваження на перерахування податків від головного відділення.
У Балашисі за місцем реєстрації підрозділи «Альфі» присвоєно КПП 500101108. ОКТМО для сплати податків - 46704000. У підрозділи немає окремого розрахункового рахунку і повноважень на сплату податків від головного відділення. Отже, ПДФО за працівників, які працюють в цьому підрозділі, перераховує головне відділення, вказуючи в якості одержувача ІФНСУкаіни по м Балашисі.
У платіжних дорученнях на перерахування ПДФО зазначаються такі реквізити платників і одержувачів: