Як пережити комісію в податковій

Деякі бухгалтери вже зіткнулися з новими видами комісій, на які їх викликають податкові інспектори, - «зарплатної» і «збитковою». На першу запросять, якщо в організації заробітна плата нижче прожиткового мінімуму, на другу - якщо податківцям сума збитку за податковий період здалася «підозрілою». Розказано, наскільки правомірні претензії інспекторів, як підготуватися до перевірки і що очікувати в ході неї.

Н е так давно податківці придумали новий спосіб контролю платників податків - це так звані «зарплатні» і «збиткові» комісії. Мабуть, почнемо з того, що офіційно вони називаються «комісії по легалізації об'єктів оподаткування».

В ході комісії проводиться заслуховування представників організацій з таких питань:

• обґрунтованості відображення в деклараціях з податку на прибуток збитків;
• економічної доцільності вироблених збитковими організаціями витрат;
• обґрунтованості рівня заробітної плати нижче середньогалузевого за видом економічної діяльності.

Розглянемо їх більш детально.

«Зарплатні» комісії

Перевірка починається з запрошення прийти на засідання комісії по виплаті заробітної плати нижче середнього рівня за відповідним видом економічної діяльності. Зазвичай просять принести пояснювальну записку та штатний розпис.

законодавчий мінімум

Правомірність затвердження чиновників, що заробітна плата повинна відповідати середньогалузевого рівня, сумнівна. Справа в тому, що відповідно до статті 133 Трудового кодексу місячна заробітна плата працівника, повністю відпрацьованого за цей період норму робочого часу і виконав трудові обов'язки, повинна бути не нижче мінімального розміру оплати праці.

пояснювальна

Зауважимо, що податківці повинні враховувати об'єктивні умови, що не дозволяють виплачувати високу заробітну плату. Наприклад, невеликий прибуток буде виправданий для співробітника, який працює в режимі неповного робочого часу. В цьому випадку у працівника в трудовому договорі прописаний оклад не нижче середньогалузевого рівня, а заробітна плата виплачується тільки за фактично відпрацьований час. До речі, в приватних бесідах таку схему пропонують і деякі інспектори. Виходить, що і зарплата висока, і фірма не постраждала від непосильного податкового тягаря.

Також вагомим виправданням низького рівня доходів співробітників є відсутність виручки в нових організаціях. Правда, тут доведеться все ж пообіцяти підвищення заробітної плати в майбутніх періодах.

Зауважимо, що різке збільшення окладів також може насторожити податківців і спричинити виїзну податкову перевірку.

Чого домоглися податківці

Як бачите, боротьба податкових органів з «тіньовими» зарплатами увінчалася успіхом:

Відзначимо, що за даними податківців, основними галузями економіки, в яких спостерігається найбільший ризик приховування заробітної плати, є оптова та роздрібна торгівля, будівництво та обробні виробництва.

«Збиткові» комісії

Виклик на комісію

Як правило, у другій частині листа міститься наполегливе прохання перевірити правильність формування величини податкової бази по податку на прибуток і здати уточнену декларацію (як ви розумієте, вже без суми збитку). Причому часто податківців абсолютно не бентежить виклик на засідання комісій нововиявлених підприємств. Причому зазначені контрольні заходи торкнулися навіть платників ЕНВД.

• податкове навантаження нижче середньогалузевого рівня;
• відображення збитків протягом 2 і більше календарних років;
• частка відрахувань по ПДВ від суми нарахованого з податкової бази податку дорівнює або перевищує 89 відсотків за період 12 місяців;
• виплата середньомісячної заробітної плати на одного працівника нижче середньогалузевого рівня;
• неодноразове наближення до граничного значення показників (менше 5%), що надають право застосовувати спеціальні податкові режими;
• у підприємців частка професійних податкових вирахувань з ПДФО в загальній сумі їхніх доходів перевищує 83 відсотки;
• укладення договорів без наявності розумних економічних або інших причин;
• неподання пояснень на повідомлення податкового органу про виявлення невідповідності показників діяльності;
• «Міграція» між податковими органами;
• відхилення рівня рентабельності за даними бухгалтерського обліку на 10 відсотків і більше від середньогалузевого рівня.

В принципі податківці самі кажуть, що є і виправдані збитки (наприклад, при відкритті бізнесу). Тому роботу треба проводити тільки з тими фірмами, які є збитковими більше двох років. У тій же Москві в структурі збиткових організацій «новостворені» підприємства, що діють менше двох років, займають близько 38 відсотків. Однак чиновники на місцях чомусь намагаються перевіряти абсолютно всі підприємства. Податківці нагадують, що відповідно до цивільного законодавства метою діяльності комерційних організацій є отримання прибутку. Так що ваша неуспішність як керівника не є для них виправданням.

Правомірність домагань чиновників

пояснювальна

У пояснювальній записці напишіть причину виниклого збитку (нове підприємство, не сезон, реорганізація виробництва і т.д.). Часто податківці просять розшифрувати суми витрат (див. Приклад 2).

Підсумки збиткових комісій

До речі, основними галузями економіки, в яких спостерігається найбільша кількість збиткових організацій, є ті ж галузі економічної діяльності, в яких висока частка прихованої оплати праці.

відповідальність

Останнім часом у податківців спостерігається тенденція штрафувати підприємства за неявку на «зарплатні» комісії за статтею 19.4 Кодексу про адміністративні правопорушення.

Отже, непокора законному розпорядженню або вимозі посадової особи органу, який здійснює державний нагляд (контроль), тягне за собою накладення адміністративного штрафу (п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ) на громадян у розмірі від 500 руб. до 1 000 руб. на посадових осіб - від 1 000 руб. до 2 000 руб.

ТОВ «ДЕК Корпорація» було оштрафовано за статтею 19.4 Кодексу про адміністративні правопорушення за неявку на засідання спільної комісії з легалізації «тіньової» заробітної плати.

Дані взяті з сайту Федеральної податкової служби www.nalog.ru.Вернуться назад

Дані взяті з сайту Управління ФНС по м.Москві, www.r77.nalog.ru.Вернуться назад