Ефективна ставка податку на прибуток

Регіон: Україна

Ефективна ставка податку на прибуток (ЕСНП) потрібна, перш за все, для самого підприємства. Показник оцінює якість роботи осіб, відповідальних за оподаткування. Єдиного законодавчого поняття і формули немає; нижче розглянуті три подібних терміна, що використовуються в нормативно-методичних документах.

Як розрахувати ефективну ставку

Ефективна ставка обчислюється так: ЕСНП = ТН / БП,

де ТН - поточний податок на прибуток, що враховує відкладені податкові активи і зобов'язання (ВПА і ВПЗ); стільки, скільки організація заплатила в звітному періоді; БП - бухгалтерський прибуток, доходи до оподаткування за даними бухгалтерського обліку (не податкові). Приклади розрахунків, грошові одиниці - тис. Руб.

БП бухгалтерський прибуток: 120 - 110 = 10
НП оподатковуваний прибуток: 120 - 110 = 10
ТН поточний податок: 10 * 20% = 2
СН нормативна ставка: 20%
ЕСНП ефективна ставка: 2/10 * 100% = 20%

ЗАТ «YYY», торгівля
виручка за I квартал - 300
витрати за I квартал - 240
комерційні витрати понад ліміт - 8
не оплачений в поточному кварталі ремонт - 90
ВОНА по попередньої операції - 90 * 20% = 18
амортизаційна премія за покупку устаткування - 40
ВОНО по попередньої операції - 40 * 20% = 8

БП бухгалтерський прибуток: 300 - 240 = 60
НП оподатковуваний прибуток: 300 - (240 - 8) = 68
ТН поточний податок: 68 * 20% + 18 - 8 = 23,6
СН нормативна ставка: 20%
ЕСНП ефективна ставка: 23,6 / 60 * 100 = 39,3%

Варіанти ефективної ставки податку на прибуток

Податкова неефективність: оцінка та ризики

Ефективна ставка податку на прибуток - це швидкий і поширений спосіб виявлення проблем в оподаткуванні компанії, який використовується аудиторами. Експрес-оцінка показує відхилення від планів або нормативів, наприклад, 20% для загальної системи оподаткування, 5 або 15% для спрощеної. Неефективна організація ризикує переплатити податок на прибуток або програти в судових розглядах. Поліпшити фінансове становище можна помінявши обліковуполітику. При цьому звертають увагу на те:

• які витрати не віднімаються і наскільки великий їх обсяг;
• як утворюється статутний капітал і амортизуються основні засоби;
• як адмініструються податкові відрахування і переплати;
• наскільки великі резерви по ВОНО.

Однак займатися оптимізацією оподаткування із застосуванням «сірих» і «чорних» методів не варто. Податкове навантаження повинна бути порівнянною по відношенню до інших підприємств галузі - це ще один критерій податківців.