Чи законна продаж програмного забезпечення без пдв

Продаж програмного забезпечення без ПДВшна внутрішньому ринку Укаїни можлива на підставі пільги, зазначеної в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Однак бувають і випадки, коли застосування даної пільги незаконно, а отже, покупець програмного забезпечення зобов'язаний оплатити пред'явлену продавцем суму ПДВ.

Законодавчі положення про програмне забезпечення

Правовласник може передати належне йому виключне право на результат інтелектуальної праці в повному обсязі іншій особі - набувача за договором про відчуження виключного права (п. 1 ст. Один тисяча двісті тридцять чотири ГК РФ). Такий документ укладають в письмовій формі і реєструють в патентному органі (в передбаченому законом випадку). Перехід виключного права відбувається в повному обсязі в момент реєстрації договору. Істотними умовами договору про відчуження є передача виключного права в повному обсязі, узгоджений розмір і порядок оплати програмного забезпечення. Інакше договір може бути визнано неукладеним.
Право використання програмного забезпечення в межах, визначених документом, може бути надано власником виключного права (ліцензіаром) іншій особі (ліцензіату) за ліцензійним договором (п. 1 ст. 1235 ЦК РФ).

При цьому ліцензія може бути як простий (невиключної), що зберігає право видачі ліцензій іншим особам за ліцензіаром, так і виняткової, при якій дане право не зберігається. Можливий і випадок, передбачений п. 1 ст. 1238 ЦК РФ, при якому ліцензіар може дати письмову згоду ліцензіату на право використання інтелектуального продукту за договором іншою особою на підставі висновку субліцензійного договору. При цьому правила про ліцензійному договорі, відмічені в Цивільному кодексі, застосовні і до субліцензійного договору.

Договір повинен бути укладений у письмовій формі при повній відповідності сторонами істотних умов:

предмета договору і права його використання (із зазначенням дати і номера патенту, свідоцтва, іншого документа, що посвідчує виключне право на об'єкт);
розміру оплати в разі укладення возмездного договору;
способів використання об'єкта інтелектуальної власності.

Продаж програмного забезпечення без ПДВ

Обов'язок щодо обчислення та сплати того або іншого податку виникає у платника податків за наявності об'єкта оподаткування (п. 1 ст. 38 НК РФ). На території Укаїни реалізація товарів, робіт, послуг і майнових прав визнана об'єктом оподаткування ПДВ відповідно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Обчислення ПДВ на програмне забезпечення

ПДВ на програмне забезпечення необхідно обчислити і сплатити до бюджету в разі:

Цивільним кодексом України також передбачена можливість укладення ліцензійного договору між правовласником програмного забезпечення і кожним користувачем через укладання договору приєднання між зазначеними сторонами. Викладені на придбаних користувачами упаковках примірників програми умови даного договору вступають в силу з початком використання продукту. У роздрібній торгівлі початку використання програми не відбувається, тому відсутня і факт укладення договору приєднання. А це означає, що не відбувається і укладення ліцензійного договору.

Отже, продаж програмного забезпечення без ПДВ може бути законною на підставі:

передачі прав по винятковою і простий ліцензіями, згідно з ліцензійними і субліцензійних договорами, укладеними за всіма правилами, встановленими ЦК РФ;
передачі прав на користування комп'ютерними програмами та базами згідно з ліцензійними і субліцензійного договору, причому факт держреєстрації прав на такі об'єкти не має значення.