Бухгалтерський облік праці і заробітної плати, сучасний підприємець

В організаціях, що мають в штаті співробітників, завжди ведеться бухгалтерський облік праці та заробітної плати, адже співробітникам належить виплата винагороди за роботу, яка складається відповідно до Трудового кодексу (ст.129):

- з оплати за штатним розписом або відрядної оплати;

- з компенсаційних виплат, які покладаються, якщо працівник перебуває в складних робочих умовах, наприклад, в північних районах або присутній шкідливе виробництво;

- із стимулюючих виплат, належних за результати роботи, до них відносяться: премії, доплати, заохочувальні виплати.

Облік розрахунків з персоналом по оплаті праці

Зарплату працівник за місяць отримує два рази, за першу половину місяця у вигляді авансу і за другу. Виплачується аванс не пізніше останнього дня поточного місяця, конкретна дата встановлюється внутрішніми документами організації, і розраховується за кількістю відпрацьованих днів.

Після закінчення кожного місяця розраховується зарплата за повний місяць. Вона складається з кількості відпрацьованого часу, яке фіксується в організації в табелі обліку робочого часу за формою Т-12 або Т-13. Якщо розраховується зарплата відрядникові, то в розрахунок беруться дані з первинних документів - нарядів, відомостей, актів про виконані роботи та подорожніх листів. У бухгалтерському обліку нарахування заробітної плати фіксується проводкою Д20 (08, 23, 26, 44) і К70, а виплати - Д70 і К51 (50).

Вибір рахунка, за дебетом якого відбувається облік розрахунків з персоналом, залежить від того, де працює працівник, наприклад, коли вибираємо рахунок 20, то йде розрахунок із зарплати на основному виробництві, якщо по дебету варто рахунок 26, значить розрахунок адміністративно-управлінського персоналу ( секретар, бухгалтер, юрист і т.п.). Коли в дебеті коштує 44 рахунок, то оплата проводиться працівникам, які займаються реалізацією продукції. Цей поділ потрібно для коректного формування собівартості продажів, а також формування інших витрат компанії, не по основній діяльності.

Після того, як організація нарахувала заробітну плату, потрібно утримати ПДФО і зробити проводку Д70 - К68. Якщо є які-небудь інші утримання, то їх треба теж провести.

Працівник отримує на руки суму за вирахуванням ПДФО, отриманого авансу та інших утримань. якщо є (аліментів, наприклад).

Облік розрахунків з персоналом: приклад

Підстави для утримання із зарплати строго прописані в Трудовому кодексі РФ, можуть утримуватися суми заборгованості перед роботодавцем, наприклад, коли раніше видавався аванс і не був відпрацьований, при відшкодуванні шкоди, отриманого роботодавцем з вини працівника, при неповерненні підзвітних сум або при отриманні позики від роботодавця. Працівник не повинен оскаржувати суму утримань, а також повинен пройти місячний термін для добровільної виплати заборгованості. Наприклад, заробітна плата співробітника адміністративно-господарського відділу становить 32 000 рублей, з неї утримується раніше виданий позику в розмірі 5 000 рублів, при цьому робимо проводки:

Д26 і К70 - 32 000 рублів (нарахована зарплата);

Д70 і К68 - 4160 рублів (утримується ПДФО);

Д70 і К73.1 - 5000 рублів (утримана сума позики).

Є обов'язкові утримання, коли працівник має заборгованість перед державою, наприклад, по податках, а також перед третіми особами (по аліментах). За загальним правилом утримання не можуть бути більше 20% від зарплати, але якщо утримання передбачено законом, то розмір може бути збільшений до 50%, а в деяких випадках і до 70% (наприклад, коли утримуються аліменти на дітей або відшкодовується шкода, заподіяна здоров'ю іншої людини).

Бухгалтерський облік заробітної плати на підприємстві після виплати грошових коштів працівникам буде відображатися наступною проводкою: по дебету 70 і кредиту 50 (51). Після проведених виплат потрібно обов'язково нарахувати страхові внески на всю суму зарплати (включаючи ПДФО і утримання).

Нарахування страхових внесків відображається такими проводками: Д 20 (23, 25, 26, 44) - К 69.1 (2, 3). Наприклад, компанія виплатила зарплату працівникам виробництва в розмірі 20 000 рублів, при цьому облік заробітної плати в бухгалтерському обліку здійснюється наступним чином:

Д20 - К70 - 20 000 руб. - зафіксовано нарахування зарплати;

Д20 - К69.1.1 - 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%) - відбиті нараховані внески до ФСС;

Д20 - К69.3.1 - 1 020 руб. (20 000 руб. × 5,1%) - відбиті внески в ФОМС;

Д20 - 69-2 - 4 400 руб. (20 000 руб. × 22%) - нараховані внески в ПФР.

Вся нарахована зарплата (включаючи ПДФО та інші утримання) враховується у витратах при звичайній системі оподаткування в останній день місяця. Спрощенці можуть врахувати у витратах зарплату без ПДФО в день виплати її працівникам, а сам ПДФО - в день перерахування його до бюджету.