Бухгалтерський баланс підприємства на початок поточного місяця (руб

Оборотно - сальдовий баланс (або Зворотний відомість) складається за звітний період (місяць, квартал, рік) за певними правилами.

Оборотно - сальдовий баланс будується в порядку зростання номера рахунків.

В оборотно - сальдовом балансі перераховуються всі номери рахунків, які беруть участь в описі господарської ситуації, причому кожен рахунок повторюється двічі. У перший раз він проходить в якості основного рахунку, а другий раз як кореспондуючий рахунок.

У рядках оборотно - сальдового балансу записуються сальдо і обороти по кожному рахунку, на якому є обороти або сальдо. Кінцеве сальдо рахунку підраховується з урахуванням виду рахунку як:

Ск = Сп + Од - Ок. або Ск = Сп + Ок - Од.

Оборотно - сальдовий баланс застосовують для поточного контролю. Він може бути отриманий на будь-яку календарну дату. Якщо всі розрахунки на рахунках виконані правильно, то в балансі повинно вийти три пари рівностей:

- сальдо початкове по дебету одно сальдо початкового по кредиту,

- обороти по дебету рівні оборотам за кредитом,

- сальдо кінцеве по дебету одно сальдо кінцевого за кредитом.

Перша пара рівностей випливає з балансу на початок місяця, так як дані першого і другого шпальти - це дані активу і пасиву балансу на початок місяця. Друга пара рівностей випливає з правила подвійного запису, так як одна і та ж сума проходить і по дебету, і по кредиту рахунків. Тому підсумкова сума оборотів в оборотній відомості повинна дорівнювати сумі всіх операцій в Книзі обліку господарських операцій. Третя пара рівностей має контрольне значення і показує, що розрахунки на рахунках виконані правильно.

Недоліком вказаного балансаявляется те, що в валюту балансу включаються кінцеві сальдо операційних рахунків. і це спотворює оцінку активу і пасиву балансу. У процесі поточного контролю над результатами господарської діяльності підприємства і отримання кінцевих підсумкових показників за звітний період (місяць, квартал, рік) бухгалтер перетворює оборотно - сальдовий баланс в наступні дві його версії - оборотно - сальдовий балансу брутто і оборотно - сальдовий баланс нетто, у яких , відповідно, повинні виконуватися всі зазначені пари рівностей.

Оборотно - сальдовий баланс брутто отримують з оборотно - сальдового балансу після закриття на кінець отсчетного періоду операційних рахунків, але при цьому регулюючі рахунки враховуються в тій частині балансу, яка відповідає їх активності. Так рахунку 02 і 05 входять в суму кредитових записів. Баланс брутто використовують ще на стадії проміжного контролю.

Оборотно - сальдовий баланс нетто складають на кінець звітного періоду на основі оборотно - сальдового балансу брутто, в якому вже закриті операційні рахунки, проведені розрахунки з податку на прибуток, і регулюючі рахунки взяті зі знаком (-). Амортизація починає працювати на формування залишкової вартості необоротних активів. Сальдо кінцеві по дебету рахунків є вихідними даними для активу бухгалтерського балансу підприємства (форма №1), а сальдо кінцеві по кредиту рахунків записують в пасив бухгалтерського балансу. Так послідовна робота з документами формує схеми документообігу. Схема спрощеного документообігу дана на Рис.11.

Бухгалтерський баланс (форма №1)

Рис.11. Спрощений документообіг

Приклад 5. Діяльність підприємства, зафіксована в первинних документах, характеризується наступним набором господарських операцій:

1. 29. 09.09. Зайцев І.Г. і Корольов А.В. заснували ЗАТ «Політ» зі статутним капіталом 90 тис. рублів. Акції розподілили: Зайцеву 50 шт. Королеву - 40. Номінальна вартість акції - 1 тис. Рублів. Внесок Зайцева І.Г. в статутний капітал - 50 тис. рублів; внесок А.В. Королева - 40 тис. Рублів.

- виконали ремонт комп'ютерів на стороні на суму 36 тис. рублів. Гроші прийшли готівкою до кінця поточного року;

- надали послуги виробничого характеру на суму 14 тис. рублів з урахуванням ПДВ ТОВ «Макс» в рахунок планових платежів,

- нарахували заробітну плату в сумі 18 тис. рублів (з урахуванням страхових внесків);

- нарахували оплату за отримані комунальні послуги, сума 4 тис. рублів з урахуванням ПДВ.

Завдання: Оформити для ЗАТ «Політ» Книгу обліку господарських операцій, Вступний баланс, оборотно - сальдовий баланс і Бухгалтерський баланс (форма №1).

Рішення. На прикладі господарських операцій ЗАТ «Політ» розглянемо, як формуються статутний капітал і вступний баланс, оформляються проводки і основні робочі документи. В виконується практичному завданні будемо розглядати набір документів і послідовність їх створення, рухаючись по червоним стрелочкам схеми документообігу (Рис.11).

Для формування зазначених документів необхідно провести додаткові економічні розрахунки.

1. Виділимо із загальної суми в 18тис. рублів заробітну плату (З / П) і страхові внески.

З / П + страхові внески = 18 тис. Руб.

Ставка страхових внесків = 26,2%; З / П = (18 / 1,262) = 14,26 тис. Руб .;

Сума страхових внесків = 18 - 14,26 = 3,74 тис. Руб.

2. Підрахуємо фінансові результати.

2.1. Дохід від реалізації = 36 + 14 = 50 тис. Руб.

2.2. Собівартість = 18 + 4 = 22 тис. Руб.

2.3. Валовий прибуток = 28 тис. Руб.

2.4. Податок на прибуток = 0,20 * 28 = 5,6 тис. Руб.

2.5.Чістая прибуток, нерозподілений = 28-5,6 = 22,4 тис. Руб.