Бухгалтерські проводки по пдв - приклади
Бухгалтерські проводки по ПДВ потрібні для того, щоб фіксувати в обліку операції, в яких фігурує даний податок. У наведеній нижче статті будуть висвітлені найбільш значущі проводки по ПДВ. а також часто зустрічаються випадки.
Як відбувається відображення ПДВ в бухгалтерському обліку?
Бухоблік ПДВ - проводимо податок з надходження ТМЦ, робіт, послуг
Нараховано ПДВ - проводки по реалізації
Як податкові агенти оформляють ПДВ?
Облік ПДВ - проводки при оформленні повернення продукції
Як відбувається відображення ПДВ в бухгалтерському обліку?
Бухгалтерський облік ПДВ характеризується тим, що даний податок необхідно відображати як при реалізації об'єкта підприємницької діяльності, так і при придбанні товарно-матеріальних цінностей, а також робіт і послуг. При реалізації ПДВ нараховується на вартість об'єкту, що продається, при продажу - приймається до відрахування.
Розрахунки по ПДВ слід відображати за допомогою 68-го рахунку «Розрахунки з податків і зборів», до якого зазвичай відкривається субрахунок «ПДВ». За кредитом тут комплектуються суми податку, що нараховані до сплати в бюджетну систему РФ, а за дебетом - ті суми податку, які призначені до відшкодування.
Коли обороти рахунку по кредиту перевищать дебетові, різницю слід перевести в бюджет. Якщо картина протилежна, слід готувати документи для відшкодування.
Наведемо ряд прикладів, які характеризують місце ПДВ в бухгалтерському обліку.
Бухоблік ПДВ - проводимо податок з надходження ТМЦ, робіт, послуг
При придбанні деякого активу з'являється можливість відшкодування ПДВ з бюджету. Принципи обліку тут такі, що суму цього податку виділяють з покупної суми і фіксують потім на рахунку 19, призначеному для відображення ПДВ по придбаних цінностях.
В обліку ПДВ проводки будуть виглядати так:
Дт 19 Кт 60 - враховуємо вхідний ПДВ по придбаних об'єктах. Записи формуються при отриманні відповідного рахунку-фактури.
Дт 20 (23, 29) Кт 19 - ПДВ списується за об'єктом придбання об'єктів або послуг, якщо передбачається їх використовувати в неоподатковуваних операціях. Запис проводиться за бухгалтерській довідці-розрахунку.
Дт 91 Кт 19 - ПДВ списується на інші витрати. Запис проводиться, якщо не прийшов рахунок-фактура від постачальника, а також у випадках, якщо він невірно оформлений або загублений.
Дт 20 (23, 29) Кт 68 - відновлюється ПДВ, який раніше був заявлений до відшкодування з МПЗ і послуг, якщо такі операції не обкладаються податком. Запис проводиться за оформленою довідкою-розрахунком.
Дт 68 Кт 19 - записується ПДВ, призначений до відрахування по МПЗ, послуг і підтвердженим експортними операціями. Запис проводиться, якщо отримано відповідний рахунок-фактура. Коли справа стосується експорту, то запис можлива після подачі до податкової служби відповідних документів і отримання позитивного вердикту.
Нараховано ПДВ - проводки по реалізації
Якщо при реалізації використовується рахунок 90, на якому відображаються продажу, то в бухгалтерському обліку ПДВ проводки повинні бути такими:
Дт 62 Кт 90 - відображаємо реалізацію виробленої продукції.
Дт 90 Кт 68 - нараховується ПДВ від продажу об'єктів, які є продуктами підприємницької діяльності. Запис проводиться при оформленні відповідного рахунку-фактури.
Якщо реалізація супроводжувалася використанням рахунку 91, призначеного для обліку інших доходів і витрат, то ПДВ-проводки такі:
Дт 62 Кт 91 - відображаємо реалізацію, наприклад, основного засобу.
Дт 91 Кт 68 - нараховуємо ПДВ з такої реалізації. Точно так же нараховується ПДВ, коли підприємство передає активи на безоплатній основі. Запис проводиться відповідно до виданого рахунком-фактурою.
Крім того, при операціях з ПДВ проводки можуть бути ще й такими:
Дт 76 Кт 68 - нараховується ПДВ з тих, хто прийшов авансів. Запис ведеться за виданим рахунку-фактурі на авансовий платіж.
Дт 68 Кт 76 - зачитується податок з сплаченого авансу після проведення відвантаження. Запис проводиться за виданим рахунку-фактурі.
Дт 08 Кт 68 - нараховується ПДВ на будівельно-монтажні роботи, проведені за рахунок власних ресурсів (матеріальних і трудових). Запис проводиться за оформленою довідкою-розрахунком.
Дт 68 Кт 51 - погашається заборгованість по ПДВ. Запис проводиться по банківській виписці.
Як податкові агенти оформляють ПДВ?
Тут можна навести кілька прикладів бухгалтерських проводок по ПДВ. пов'язаних зі сплатою податку податковими агентами.
Приклад 1. Коли орендується державна власність:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 (76) - нараховуються суми витрат, безпосередньо пов'язаних з такою орендою.
Дт 60 (76) Кт 68 - проводка ПДВ нараховується у податкового агента.
Дт 19 Кт 60,76 - нараховується вхідний ПДВ, передбачений в угоді про оренду.
Дт 68 Кт 51 - записується ПДВ, який перерахований до бюджету.
Дт 68 Кт 19 - записується ПДВ по сумах орендних платежів, що підлягає відшкодуванню в момент його сплати.
Приклад 2. Коли українське підприємство на території України приймає послуги від іноземної компанії:
Дт 44 (20, 25, 26) Кт 60 (76) - відображаються послуги, що надаються зарубіжною компанією.
Дт 19 Кт 60 (76) - приймається до обліку податок, який сплачено з доходів, одержаних іноземним юрособою.
Дт 60 (76) Кт 68 - утримується ПДВ у партнера, який є іноземним юрособою.
Дт 68 Кт 51 - ПДВ внесено податковим агентом до бюджету РФ.
Дт 68 Кт 19 - записується ПДВ, який податковий агент має можливість пред'являти до відрахування.
Облік ПДВ - проводки при оформленні повернення продукції
У ситуаціях, коли можливе повернення продукції в проводках, теж є особливості. Наведемо дві можливі ситуації:
1. Після того як надійшла продукція оприбуткована на склад, виявилося, що вона з браком.
Дт 19 Кт 60 -у покупця сторнируется ПДВ по шлюбу, відданому продавцю.
Дт 68 Кт 19 - у покупця сторнируется ПДВ, прийнятий до відрахування, в сумі, що відповідає обсягу шлюбу.
Дт 90 Кт 68 - сторнируется запис продавця з податку при прийомі бракованої продукції (якщо повернення проведений в тому ж періоді, що й первісна відвантаження).
Дт 91 Кт 68 - сторнируется запис продавця з податку (якщо бракована продукція надійшла в наступних періодах).
2. Продукція не має недоліків:
Дт 90 Кт 68 - покупець нараховує ПДВ по продукції, що підлягає поверненню.
Дт 19 Кт 60 - початковий продавець показує вхідний ПДВ по поверненню продукції.
Дт 68 Кт 19 - початковий продавець приймає ПДВ до відшкодування.