Безвідсоткову позику співробітнику - податкові наслідки, договір, видача, заява

Безвідсоткову позику - це надання у тимчасове користування грошових коштів без нарахування відсотків на суму боргу. Такий тип угоди найчастіше оформляється між двома фізичними особами або фізичною та юридичною особою. В останньому випадку мова йде про видачу позики працівникові фірмою, в якій він працює.

Особливості

Всі операції, пов'язані з наданням позик, регулюються главою 42 Цивільного кодексу. Угода оформляється за допомогою письмового складання договору позички. До документа може додаватися розписка, що підтверджує передачу грошей.

Договір безпроцентної позики порушує загальний принцип платності, саме тому такий кредит можна отримати в банку або іншої фінансової організаціі.Работодателі самі визначають умови видачі безпроцентної позики працівникові. Рішення приймається начальником компанії.

Співробітник озвучує своє бажання отримати позику надіславши заяву.

У ньому потрібно вказати цілі кредитування та необхідну суму. В якості підтвердження видачі грошей співробітникові видається видатковий касовий ордер і платіжне доручення. Будь-яка безвідсоткова позика, на відміну від процентного позики, може бути покрита достроково, навіть якщо ця умова не вказано в договорі.

умови надання

Фірма видає працівнику позику на індивідуальних, вигідних для сторін умовах. Директор може схвалити безпроцентну позику цільового характеру або на будь-які особисті потреби. Закон не передбачає ніяких обмежень щодо позичок співробітникам компаній.

Цілі заявник зазвичай вказує наступні:

• Купівля автомобіля;
• Будівництво дачі, гаража і т. Д .;
• ремонт;
• Придбання техніки;
• навчання;
• лікування;
• Відпочинок та ін.

У Цивільному кодексі немає вимог стосовно строків надання та погашення позики.

Як показує практика, фірми видають позики на короткий період - рік-півтора. За заявою позичальника і за згодою позикодавця може бути надана відстрочка. Позики працівникам надаються тільки в національній валюті - рублях РФ. До сторін угоди (організаціям і співробітникам) ніяких додаткових вимог немає.

Необхідні документи

Для отримання позики від організації працівникові потрібно подати заяву в довільній формі на ім'я керівника.

У документі вказуються:

• ПІБ;
• Дата народження;
• Паспортні данні;
• Посада, відділ;
• Мета кредитування (якщо співробітник пояснює необхідність отримання грошей певними потребами);
• Бажана сума і термін погашення;
• Дата складання, підпис.

Способи видачі безпроцентної позики співробітнику

Безвідсоткова позика від організації надається наступними способами:

• Перерахування суми позики на особистий банківський рахунок працівника (або картковий рахунок);
• Готівковими коштами з каси фірми.

Бухгалтерія зобов'язана зафіксувати факт видачі грошей.

Якщо кошти переводяться на рахунок, складається проводка Д71-К51 (списання та переказ грошей на рахунок). У разі видачі готівки з каси бухгалтер робить запис Д73-К50.

оформлення договору

Договір позики співробітникові складається строго в письмовій формі, оскільки одна зі сторін - юридична особа.

Структура договору безпроцентної позики працівникові:

• Найменування сторін (ПІБ співробітника, його паспортні дані, повне найменування юридичної особи або ІП, номер свідоцтва та інші відомості про організацію, ПІБ керівника, його паспортні дані);
• Умови надання позики (сума, термін повернення, способи погашення і т. Д.);
• Цілі (якщо позика видається на певні потреби);
• Права та обов'язки сторін;
• Форс-мажорні обставини;
• Підписи сторін, дата укладення, печатку фірми.

Особливості складання договору:

• Договір безпроцентної позики складається за стандартною схемою з розписом всіх пунктів, перерахованих вище;
• Є важлива відмінність: в договорі безпроцентної позики слід чітко прописати, що відсотки за користування коштами не нараховуються;
• В іншому випадку угода автоматично стає процентної, і на суму позики будуть нараховуватися фіксовані відсотки в розмірі 2/3 ставки рефінансування ЦБ РФ. Через це виникають певні податкові наслідки для компанії.

• Якщо позика погашається частинами (наприклад, щомісяця), ця умова необхідно відобразити в тексті договору;
• Також слід вказати спосіб погашення: готівкою, щомісячне утримання із заробітної плати, переклад на рахунок фірми;
• Додатково до договору складає графік погашення, в якому прописуються періодичність і строки внесення коштів;
• Якщо позика видається на певні цілі, в договорі потрібно зазначити те, що позичальник зобов'язується надати суду докази цільового використання грошей.

Сума позики повинна бути порівнянна з вартістю активів. Якщо позика перевищує цей показник більш ніж на 25%, операція буде кваліфікована як велика угода. Для її схвалення потрібне проведення зібрання директорів фірми.

Кошти не видаються відразу після підписання договору. Керівник видає наказ, в якому міститься та ж інформація, що і в договорі позики (сума, строки, найменування сторін, умова безвідсоткового користування і т. Д.).

Наказ направляються в бухгалтерію для відображення операції в бухучете.В самій угоді крім підписів сторін проставляється і підпис бухгалтера, оскільки має місце операція з передачі грошових коштів.

Відповідно до ФЗ «Про бухгалтерський облік», бухгалтер повинен розписуватися в усіх документах, що мають відношення до фінансових і розрахункових операціях фірми. Договір складається у двох примірниках (для кожної сторони), також зробити дублікат для бухгалтерії.

Потрібен зразок договору на безвідсоткову позику? Дивіться тут.

Варіанти погашення боргу:

• Переклад на рахунок фірми частинами або єдиної сумою (в залежності від умов договору);
• Оплата готівкою в касу;
• Утримання певних сум відповідно до графіка з зарплати.

• Якщо в договорі чітко прописаний варіант оплати, роботодавець не має права вимагати погашення іншим способом. Наприклад, якщо працівник зобов'язаний щомісяця вносити в касу енну суму, фірма не має права утримувати кошти із заробітної плати (навіть якщо позичальник припустився кількох прострочень);
• Якщо в договорі не зазначено конкретний термін погашення, гроші повинні бути повернуті після закінчення 30 днів з моменту надходження вимоги позикодавця;
• Якщо варіант погашення не прописаний, працівник може виплачувати борг будь-яким доступним способом.

Повернення позики відбивається проводкою Д50-К73.

У разі безвідсоткового займу працівнику нараховується податок з матеріальної вигоди від економії на відсотках: Д70-К68 (субрахунок ПДФО).

дострокова виплата

ГК України встановлено наступне: дострокове погашення боргу можливе за умови, що працівник повідомить фірму як мінімум за 30 днів до передбачуваної дати внесення коштів. Це правило застосовується до всіх видів позик, за винятком безпроцентної позики. Якщо відсотки за користування позикою не нараховуються, позичальник може здійснити оплату в будь-який день.

податкові наслідки

При видачі фірмою безпроцентної позики співробітникові у останнього виникає матеріальна вигода від економії на відсотках. Ця сума кваліфікується як дохід і підлягає обкладенню прибутковим податком.

У деяких випадках економія на відсотках не підлягає оподаткуванню:

• Cсуда видається на будівництво або купівлю житла (будинку, квартири, кімнати, частки) на терріторііУкаіни;
• Придбання ділянки під індивідуальне житлове будівництво або ділянки з готовим будинком.

Стосовно умов договору:

• У зв'язку з цим умови договору потрібно продумати заздалегідь;
• Якщо гроші дійсно видаються на певну мету - будівництво або купівлю житла, це обов'язково прописується в договорі окремим пунктом;
• В іншому випадку позичальникові буде нарахований податок на матеріальну вигоду від економії на відсотках;
• Одного вказівки цієї умови недостатньо. Співробітник зобов'язаний подати роботодавцю документальний звіт про цільове використання коштів: договір купівлі-продажу, квитанції, чеки і т. Д.

прощення боргу

У разі якщо роботодавець вирішив пробачити борг позичальнику, обов'язок зі сплати податку на матеріальну вигоду нікуди не дівається. ПДФО в такій ситуації утримується із зарплати до тих пір, поки не буде виплачена вся сума податку.

Податок нараховується в день повідомлення про прощення позики або в день підписання договору про дарування грошей (момент вибачення).

Так чи інакше, податок з заробітної плати працівника утримуватися буде:

• Податок з суми закритою з ініціативи позикодавця позики;
• Податок з суми матеріальної вигоди, отриманої від економії на відсотках (нараховується в день закриття);
• Прибутковий податок із зарплати співробітника.

Потрібно взяти мікропозик на карту Маестро з поганою кредитною історією? Детальніше тут.

Цікавить судова практика по мікропозик? Дивіться далі.

Оформити безвідсоткову позику може будь-який працівник. Для цього потрібно написати заяву і отримати схвалення з боку керівництва. Законодавство не встановлює обмежень щодо суми та строку надання коштів.

При складанні договору слід враховувати важливий момент: в тексті необхідно чітко позначити, що відсотки за користування позиковими кошти нараховуватися не будуть.